ОПЕРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

В данной статье мы детально рассмотрим оперативное планирование производства за полугодие и на основе полученных данных в качестве примера дадим предложения по эффективному планированию.

Проведем анализ состояния, структуры, движения и эффективности использования основных средств предприятия по полученному бухгалтерскому балансу, на основе которого предложим мероприятия по изменению негативных значений показателей и оптимизации структуры основных средств.

Ключевые слова: план по прибыли, финансовый план, плановый баланс, бухгалтерский баланс, основные средства.

Внутрифирменное планирование - важнейшая часть менеджмента. Планирование предполагает необходимость предвидения целей компании, результатов её деятельности, ресурсов, которые необходимы для достижения этих целей. Рассмотрим финансовое планирование компании на примере. За период планирования возьмем 6 месяцев. Используя предыдущие показатели бухгалтерской отчетности формы 2 «Отчет о финансовых результатах» об объемах и с учетом внутренних и внешних условий деятельности предприятия спрогнозируем следующие показатели.

Разработка плана по прибыли

План по прибыли составлен за 6 месяцев (табл. 1).

Таблица 1 

План по прибыли за полугодие (6 месяцев)

В результате просмотра статей плана по прибыли отмечено: операционный рычаг 17670/2695 = 6,6. Следует напомнить, что эффект операционного рычага показывает, насколько процентов уменьшится или увеличится прибыль при изменении выручки на один процент. Следовательно, если выручка увеличится на 10%, то прибыль вырастет на 10% * 6,6 = 66%.

Разработка финансового плана

Финансовый   план   разрабатывается   на    основе    сопоставления    ожидаемых поступлений и ожидаемых платежей. Исходя из этого, можно определить, будет ли финансовое положение фирмы надежным.

Финансовый план разрабатывается с поквартальной разбивкой.

Финансовый план состоит из четырех показателей за каждый период (квартал):

1.   Поступления - приток наличных средств, который должен пройти через расчетный счет или кассу предприятия.

2. Платежи - отток наличных средств.

3.     Поступления минус платежи за период (квартал). Если показатель имеет положительное значение, то в этот период предприятие будет ликвидно, если отрицательное - у предприятия возникнет кредиторская задолженность и оно не сможет рассчитаться по своим долгам в срок.

4.    Поступления минус платежи с нарастающим итогом. Это сальдо накопительное планируемого периода (квартала), представляющее собой сумму сальдо текущего периода и сальдо накопительное прошлого периода. Желательно, чтобы сальдо накопительное имело положительное значение. В противном случае уже на этапе планирования предприятие обречено на банкротство.

Если при расчете показателей финансового плана по строкам «Поступления минус платежи» и «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» возникают отрицательные величины, то необходимо на этапе разработки финансового плана управлять ликвидностью. Пути выхода из создавшегося положения могут быть разнообразными. Например, реально предусмотреть предоплату, уменьшить дебиторскую задолженность,  увеличить  собственный капитал за счет наличных средств, минимизировать налоговые выплаты, снизить себестоимость и т.п.

Финансовый план приведен в табл.2.

Таблица 2

 Финансовый план за полугодие (6 месяцев)

По строке «Первоначальный капитал»: первоначальный капитал 7750 тыс. руб. вложен в 1-м квартале.

По     строке     «Продажа     продукции     за     наличные»:     за      наличные      продается 50% продукции. В квартал: 93000 тыс. руб. / 2 кв. * 0,50 = 23250 тыс. руб.

По строке «Продажа продукции на условиях одномесячного кредита»: 50% продукции продается в кредит. В квартал: 93000 тыс. руб. / 2 кв. * 0,50 = 23250 тыс. руб., в месяц: 23250 тыс. руб. / 3 мес. = 7750 тыс. руб.

Для расчета поступлений от продажи продукции на условиях одномесячного кредита составляем вспомогательную таблицу (табл. 3).

Таблица 3

Расчет дебиторской задолженности

* За продукцию, проданную в июне на сумму 7750 тыс. руб., деньги поступят в июле. Поэтому 7750 тыс. руб. покажем как дебиторскую задолженность в балансе в активах.

По строке «Создание начального запаса товаров»: закупка товаров за полгода на сумму 69750 тыс. руб.; число оборотов товарного запаса - 2 раза. Начальный товарный запас: 69750 тыс. руб. / 2 = 34875 тыс. руб.

Оплата запаса сырья - в январе планируемого года.

По      строке       «Текущие       закупки       товаров»:       закупки       осуществляются равномерно на условиях двухмесячного кредита. В квартал: 69750 тыс. руб. / 2 кв. = 34875 тыс. руб., в месяц: 34875 тыс. руб. / 3 мес. = 11625 тыс. руб.

Для расчета платежей по закупке сырья на условиях двухмесячного кредита составляем вспомогательную таблицу (табл. 4).

Таблица 4

Расчет кредиторской задолженности

*    За сырье, купленное в мае и июне на сумму 23250 тыс. руб., оплата будет произведена в следующем квартале. Эта сумма будет отражена в балансе как кредиторская задолженность в пассивах.

По      строке     «Заработная       плата»:       заработная       плата       930      тыс.        руб.        в месяц. За квартал: 930 тыс. руб. * 3 мес. = 2790 тыс. руб.

По строке «Уменьшение собственного капитала»: - 232,5 тыс. руб. в месяц. За квартал: 232,5 тыс.

руб. * 3 мес. = 697,5 тыс. руб.

По    строке     «Арендная     плата»:     аренда     составляет     232,5     тыс.     руб.     в месяц. За квартал: 232,5 тыс. руб. * 3 мес. = 697,5 тыс. руб.

Арендная плата выплачивается авансом за три месяца вперед. Поэтому в 1-м квартале будет выплачено 697,5 тыс. руб. за 1-й квартал и 697,5 тыс. руб. за 2-й; всего 1395 тыс. руб. Во 2-м квартале - за 3- й – 697,5 тыс. руб. Эта сумма будет отражена в балансе как дебиторская задолженность в активах.

По строке «Торговое оборудование»: платежи во 2-м квартале - 50%: 6200 тыс. руб. * 0,50 = 3100 тыс. руб. Остальная сумма 3100 тыс. руб. отразится в плановом балансе как кредиторская задолженность в пассивах.

По строке «Склад»: оплачивается в 1-м квартале 3100 тыс. руб.

По   строке   «Реклама»:   в   соответствии   в   1-м   и    2-м    кварталах    стоимость рекламной кампании по 465 тыс. руб.

По        строке        «Прочие        постоянные        издержки»:        расходы        2325         тыс. руб. ежеквартально.

Разработка планового баланса

На основе баланса дается оценка финансового состояния предприятия. Он отражает финансовое состояние предприятия на определенный день (на 31 декабря). Как известно, баланс делится на две части: слева показывают актив, справа - пассив и собственный капитал  (акционерный  капитал).  Обе части всегда сбалансированы.

Возвращаясь к данным нашего примера, плановый баланс за полугодие (6 месяцев) будет представлен в следующем виде, табл. 5.

Таблица 5 

Плановый баланс за полугодие (6 месяцев)

Исходя из полученного планового баланса, получаются неплохие показатели деятельности предприятия, касающиеся рентабельности. Напомним, рентабельность – это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. Рассмотрим, некоторые показатели рентабельности. Коэффициент автономии = 95250 / 139037 = 0,69, т.е. 69% имущества предприятия сформировано из собственных средств. Оптимальное значение в диапазоне от 0,6-0,7. Коэффициент текущей ликвидности 51537 / 43787 = 1,18. Напомним, чем выше значение показателя, тем лучше платежеспособность. Его нормативные значения рассчитываются для каждой отрасли производства, но в среднем колеблются в пределах 1,49-2,49. Значение меньше 0,99 свидетельствует о неспособности предприятия рассчитываться в срок, а больше 3 - о высокой доле неиспользуемых активов.

По строке «Начальный товарный запас»: в соответствии с финансовым планом начальный товарный запас составляет 34875 тыс. руб.

По строке «Дебиторская задолженность»: в соответствии с финансовым планом за продукцию, реализованную в кредит в июне на сумму 7750 тыс. руб.

По строке «Арендная плата (аванс)»: в соответствии с условиями аванс 697,5 тыс. руб. уплачен в 2- м квартале (см. финансовый план).

По строке «Денежные средства»: сальдо накопительное планируемого года 8215 тыс. руб. (см. строку «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» финансового плана).

Если бы показатель имел отрицательное значение, то эта сумма отразилась бы в пассиве по строке «Задолженность по текущему кредиту».

По строке «Задолженность по текущему кредиту банка»: задолженности нет.

Итоговый результат (сальдо накопительное) финансового плана имеет положительный результат.

По строке «Кредиторская задолженность по формированию начального товарного запаса»: в следующем квартале будет оплачено 50% начального товарного запаса: 34875 тыс. руб. * 0,50 = 17437,5 тыс. руб.

По строке «Товарная кредиторская задолженность»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану, товарная кредиторская задолженность за товары, купленные в мае и июне, составляет 23250 тыс. руб.

По строке «Задолженность поставщикам оборудования»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану, задолженность поставщикам оборудования составляет 3100 тыс. руб.

Далее, полученные обобщенные данные, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри предприятия и объективной оценки финансового положения предприятия, перенесем в бухгалтерский баланс Форма № 1 (табл. 6.) Это необходимая информация для руководства и аналитического отдела, способствующая составлению эффективного планирования деятельности.

Таким образом, используя данные полученного бухгалтерского баланса, дадим оценку состояния, структуры, движения и эффективности использования основных средств предприятия. Далее, разработаем предложения по повышению эффективности использования этой группы активов, оценим возможные последствия.

Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции (работ, услуг), либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Источники информации:

·                       «Бухгалтерский баланс»;

·                       «Пояснения к бухгалтерской отчетности»

Таблица 6 

Промежуточный БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС за 6 месяцев

Анализ состояния, структуры и динамики

1.                   Интенсивность движения основных фондов оценивают с помощью коэффициентов: 

·                     Коэффициент поступления основных средств (показывает какую часть ОС имеющихся на КГ составляют новые ОС):

следовательно 7,66% основных средств от имеющихся на конец года составляют новые основные средства.

·                     Коэффициент выбытия ОС (показывает какая часть ОС, с которыми предприятие начинало деятельность выбыло из-за износа или по другим причинам):

т.е. 6,59% основных средств, с которыми предприятие начинало деятельность, выбыло из-за износа или по другим причинам.

Если причины поступления и выбытия ОС, сложившиеся в отчётном периоде, сохраняются в будущем, то по формулам:  , можно рассчитать период оборота основных средств, соответственно, по поступлению и по выбытию (т.е. через сколько лет произойдёт полное обновление или выбытие ОС):

т.е. полное обновление основных средств произойдет через 13 лет, а полное выбытие через 15 лет.

Таблица 7

Анализ структуры и динамики основных средств

За отчётный период сумма основных средств предприятия увеличилась на 5800 тыс. руб. или на 4,4%, составив к концу года 137500 тыс. руб. Данное увеличение было обусловлено увеличением стоимости сооружений на 21,8% (удельный вес показателей увеличился на 5%), машин и оборудования на 14,84% (удельный вес показателей увеличился на 3%). Среди основных средств наибольший удельный вес занимают сооружения и машины и оборудование.

2)                   Состояние основных средств оценивают следующими коэффициентами:

·                     Коэффициент износа основных средств:

·                     Коэффициент годности основных средств:

Следует учесть, что на величину коэффициентов оказывает влияние принятая на предприятии система начисления износа.   Разные методы   дают разную сумму амортизационных отчислений и соответственно разные значения коэффициентов при одинаковом техническом состоянии основных средств.

Таблица 8

Оценка состояния основных фондов предприятия

На предприятии с каждым годом увеличивается износ основных средств – на начало года коэффициент износа составлял 31,89%, на конец года – 36,36%, что означает увеличение на 4%. Следует усилить контроль за темпами поступления нового оборудования с целью их повышения для более интенсивного обновления основных фондов.

В связи с этим уменьшается и годность основных средств – на начало года коэффициент годности составлял 68,11%, на конец года – 63,64% (уменьшился на 4%).

2)                   Эффективность использования ОС измеряется показателями:

·                     Фондоотдача показывает, сколько прибыли приносит предприятию каждый рубль стоимости ОС:

т.е. каждый рубль стоимости основных средств приносит 2,00 коп. прибыли. Для увеличения этого соотношения предприятию нужно задуматься над более рациональным использованием основных средств. Это приведет к уменьшению среднегодовой стоимости основных средств и, соответственно, к увеличению прибыли на рубль стоимости ОС.
Фондоёмкость (стоимость ОС, затраченных на получение 1 рубля прибыли):

или, на каждый рубль прибыли приходится 50 руб. стоимости основных средств. Для уменьшения этого

показателя предприятию имеет смысл задуматься над модернизацией имеющихся основных средств или над приобретением новых, более эффективных. Это позволит увеличить производство товаров и уменьшить сумму, которая необходима для получения одного рубля прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Следует не забывать и учитывать факторы, как внутренние, так и внешние, которые могут повлиять на финансовые показатели предприятия: рост цен на сырье, изменение величины издержек, изменение условий поставки продукции, материалов. изменение количества предметов труда, непроизводительное использование средств труда, изменение численности рабочих, фонда рабочего времени и т.д.

Главная цель финансового планирования на предприятии - суметь синхронизировать объемы притока и оттока средств. Эффективность работы предприятия в этом направлении зависит от умения сократить временной период между закупкой сырья у поставщиков или услуг у продавцов и получением наличности от покупателей.

Список литературы

Нормативно-правовые (законодательные акты)

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (редакция от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете»

2.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 №  116н,  от   27.11.2006   №   156н,   от   25.10.2010   №   132н,   от   24.12.2010   №   186н, от 16.05.2016 № 64н)

3.     Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н) 

Учебная литература

1. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: «Ника-Центр», 2000. - 720 с.

2.   Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учеб. пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. – М.: КНОРУС, 2012. – 226 с.

3.    Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: Учебник и практикум / В.А. Горемыкин. -Люберцы: Юрайт, 2016. - 857 c.

4.    Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учеб. – практ. пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2007. -336 с.

5.   Мельникова Т.И. Финансовый менеджмент: учеб. Пособие / Т.И. Мельникова, Н.А. Толкачева; РАНХиГС. Сиб. Ин-т упр. – Новосибирск: изд-во СибАГС, 2015. – 205 с.

6.    Савкина, Р.В. Планирование на предприятии: Учебник для бакалавров / Р.В. Савкина. - М.: Дашков и К, 2015. - 320 c.

7.   Шаляпина, И.П. Планирование на предприятии АПК: Учебное пособие / И.П. Шаляпина, О.Ю. Анциферова. - СПб.: Лань, 2016. - 176 c.