АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ЦЕЛЬЮ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОНТРАГЕНТОВ

  Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между организациями [1].

   Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели динамики дебиторской задолженности характеризуют размер данной задолженности в течение анализируемого периода времени.

Рис.1. Динамика дебиторской задолженности тыс. руб.

    В 2012  г. дебиторская задолженность составила 7  027 тыс. руб., что  на 3  924  тыс. руб. больше, по сравнению с размером данной задолженности в 2008 г. За анализируемый период наибольшая величина дебиторской задолженности наблюдалась в 2011 г., что было связано с ослаблением исполнительной дисциплины в расчетах с покупателями.

Необходимым этапом в анализе кредиторской задолженности является анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности.

    Кредиторская задолженность в 2012 г по сравнению с 2008 г сократилась на 3 226 тыс. руб. или 55,7 %. Стоит отметить, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. кредиторская задолженность увеличилась в двое и составила 14 140 тыс. руб. Это объясняется тем, что в 2009 г. общество пользовалось коммерческим кредитом в сумме 2 245 тыс. руб. и заемными средствами в сумме 2 849 тыс. руб. В 2010 г. наблюдается резкое снижение величины кредиторской задолженности в связи с тем, что организация полностью рассчиталось по кредиту и займам, взятым в 2009 г. В составе кредиторской задолженности выделяют долгосрочную и краткосрочную задолженность.

    Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности. По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности [2].

     Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2008 г. была равна 38,82, а в 2012 г. этот показатель снизился до 22,4, то есть по сравнению с 2008 г. погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами. На 7 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 16,34 дня.

Рис.4. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз

    Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает существенное снижение покупок в кредит в 2012 году по сравнению 2008 годом, так как произошло увеличение оборачиваемости на 24 оборота. Средний срок возврата коммерческого кредита организацией значительно сократился в 2012 году по сравнению с 2008 годом и составил 8 дней против 16 дней, то есть снизился в два раза. Сокращение данного показателя положительно сказывается на репутации компании.

     Принято считать «идеальной» ситуацию, когда увеличение или уменьшение кредиторской задолженности соответствует увеличению или уменьшению дебиторской задолженности, то есть темпы роста и темпы прироста этих показателей должны быть приблизительно равны.

    На протяжении анализируемого периода увеличение дебиторской задолженности не всегда соответствовало увеличению кредиторской задолженности. Так в 2010г. по сравнению с 2009 г. дебиторская задолженность увеличилась на 1,05 пункта, а кредиторская сократилась на 1,17 пункта. Резкое увеличение кредиторской задолженности наблюдалось в 2011г., где темп роста был равен 1,2 по отношению к 2010г. Резкое снижение дебиторской задолженности наблюдается в 2012 г., где темп роста составил 0,96 по отношению к 2011г.

    Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) - скидка 2%, при оплате по факту отгрузки- скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены.

    С целью своевременного получения оплаты за поставленные товары и предотвращения неплатежей можно порекомендовать использовать систему скидок с договорной цены, которая будет рассмотрена ниже.

     Так как организация не представляет скидок своим покупателям, и в связи с большой суммой дебиторской задолженности мы предлагаем одним из вариантов управления дебиторской задолженность представления скидки для ее снижения.

    Для определения допустимого уровня скидки, которую может предложить организация клиентам при досрочной оплате, проводятся имитационные расчеты с использованием различных вариантов прогнозных величин темпа инфляции, банковской процентной ставки и числа дней сокращения периода погашения, рассчитывается оптимистическое, наиболее вероятное и пессимистическое значение этих показателей. Придавая различные вероятностные значения этим показателям, легко рассчитать среднюю величину экономии от сокращения потерь, а, следовательно, и ориентировочную величину скидки, которую можно предложить клиентам.

    Общая экономия средств определяется как произведение суммарной величины косвенных расходов по каждому сценарию, умноженному на вероятность сценария:

Эс=0,2*77,39+0,5*92,22+0,3*40,77=72,85   руб.

   Таким образом, организация может установить скидку для своих постоянных клиентов в размере 0,728%. Данное мероприятия приведет к сокращению дебиторской задолженности путем стимулирования его дебиторов быстрее расплачиваться за проданную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы.

 Таблица 1 Сценарии экономического развития

Список литературы

1.      Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 385 с.

2.      Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы / С.А. Звягин // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 10. - С 76