Одной из основных функций эффективного государственного управления можно считать квалифицированное и точное прогнозирование поступлений налоговых доходов в бюджет страны. Экономическое развитие государства в целом зависит от величины налоговых потоков, а также от предельного уровня налоговых поступлений, который может быть достигнут при существующей экономической политике и налогового законодательства страны.

   На современном этапе развития России важную роль при составлении бюджета и прогнозировании его играют налоги, так как именно они являются главной составляющей доходной части бюджета.

   Проведем прогнозирование основных доходообразующих налогов, имеющих наибольший удельный вес в 2013 году в объеме налоговых поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации. Это налог на доходы физических лиц (23%), налог на добычу полезных ископаемых (23%), налог на прибыль организаций (19%), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) (18%). Найдем 95% доверительный интервал, в который попадут значения названных налогов в 2014-2016 гг.

  Налог на доходы физических лиц

  Таблица 1Расчет показателей для выявления тренда для НДФЛ

t	НДФЛ		t^2	y*t		(yi-  )^2
2005	707,1	-4	16	-2828,212	792,9691459	7381,584
2006	930,4	-3	9	-2791,149	1005,366829	5622,575
2007	1 266,6	-2	4	-2533,23	1217,764512	2386,37
2008	1 666,3	-1	1	-1666,321	1430,162195	55770,98
2009	1 665,8	0	0	0	1642,559878	541,2659
2010	1 790,5	1	1	1790,498	1854,957562	4155,035
2011	1 995,8	2	4	3991,618125	2067,355245	5118,856
2012	2 261,5	3	9	6784,447529	2279,752928	333,8082
2013	2 499,1	4	16	9996,209335	2492,150611	47,63378
Сумма	14 783,0	0,0	60,0	12 743,9	14 783,0	81 358,1
Среднее	1 642,6	0,0	6,7	1 416,0	1 642,6	9 039,8

Таким образом, модель тренда для налога на доходы физических лиц будет выглядеть следующим образом: у = 1642,56+212,3977*t. Однако, прежде чем использовать полученную модель тренда необходимо выполнить ряд оценок:

рассчитать коэффициент аппроксимации, который показывает на сколько процентов изменение факторного признака (НДФЛ) зависит от неучтенных факторов. Данный коэффициент должен быть не более 10%.


Так как коэффициент аппроксимации меньше 10%, то модель тренда можно считать удовлетворительной.

2)                         Проверить статистическую значимость коэффициентов уравнения тренда в целом по критерию Стьюдента.

Находим  критическое  значение  критерия  Стюдента:   .  Затем  находим выборочное значение статистик каждого из коэффициентов линейного уравнения тренда

Так как и        ; то оба коэффициента являются статистически значимыми.
3)                         Проверить адекватность модели тренда в целом по критерию Фишера – Снедекора. Находим критическое значение критерия Фишера – Снедекора:
Затем находим  = 239,9. Так как          , то модель можно считать адекватной.

Теперь на основе уравнения тренда спрогнозируем значения поступлений в консолидированный бюджет РФ налогов на доходы физических лиц:

в 2014 году поступления составят: у = 1642,56+212,3977*t = 1642,56+212,3977*5 = 2704,5485 млрд. руб; в 2015: у = 1642,56+212,3977*t = 1642,56+212,3977*6 = 2916,9462 млрд. руб;

в 2016: у = 1642,56+212,3977*t = 1642,56+212,3977*7 = 3129,3439 млрд. руб. НДС

Таблица 2Расчет показателей для выявления тренда для НДС

t	НДС		t^2	y*t		(yi-  )^2
2005	1472,317	-4	16	-5889,268	1359,113971	12814,92572
2006	1511,061	-3	9	-4533,183	1637,745726	16049,01973
2007	2261,705	-2	4	-4523,41	1916,37748	119251,0959
2008	2132,496	-1	1	-2132,496	2195,009235	3907,90451
2009	2050,265	0	0	0	2473,640989	179247,2282
2010	2498,602	1	1	2498,602	2752,272744	64348,84618
2011	3250,747	2	4	6501,494581	3030,904498	48330,85325
2012	3546,137	3	9	10638,41028	3309,536253	55979,80018
2013	3539,439	4	16	14157,75541	3588,168007	2374,530556
Сумма	22 262,8	0,0	60,0	16 717,9	22 262,8	502 304,2
Среднее	2 473,6	0,0	6,7	1 857,5	2 473,6	55 811,6

Таким образом, модель тренда поступлений в консолидированный бюджет РФ от налога на добавленную стоимость выглядит следующим образом: у=2473, 641+278, 6318*t.

Проверим адекватность полученной модели.

Так как коэффициент аппроксимации меньше 10%, то модель тренда можно считать удовлетворительной.

2)   Проверить статистическую значимость коэффициентов уравнения тренда в целом по критерию Стьюдента.

Так как и             то оба коэффициента являются статистически значимыми.

2)                        Проверить адекватность модели тренда в целом по критерию Фишера – Снедекора.

Находим Затем находим  = 71,9. Так как , то модель можно считать адекватной.

Спрогнозируем на основе полученной модели тренда доходы от НДС, которые будут поступать в консолидированный бюджет РФ в 2014-2016 гг.

2014 год: у=2473, 641+278, 6318*t = 2473, 641+278, 6318*5=3866,8 млрд. руб;

2015 год: у=2473, 41+278,6318*t = 2473,641+278, 6318*6=4145,4318 млрд. руб;

2016 год: у=2473, 641+278,6318*t = 2473,641+278, 6318*7=4424,058 млрд. руб.

Налог на добычу полезных ископаемых

Доходы от налога на добычу полезных ископаемых в период с 2005 по 2013 гг. изменялись хаотично. Наиболее точно динамику изменения поступлений в консолидированный бюджет РФ от этого налога отражает полином второй степени: y = 0,0533x2 - 0,5882x + 4,8819 с коэффициентом детерминации R² = 45,12% (Рисунок 1).

При этом стандартное отклонение равно

Таблица 3 Прогнозные значения дохода от налога на прибыль организаций в 2014-2015 гг.

Год	% к ВВП	С учетом стандартного отклонения				ВВП, млрд.руб
		Нижняя граница		Верхняя граница
		% к ВВП	млрд. руб	% к ВВП	млрд. руб
2014	4,3299	1,1999	879,70669	7,4599	5469,2257	73315
2015	4,861	1,731	1378,9146	7,991	6365,6306	79660
2016	5,4987	2,3687	2056,908	8,6287	7492,9042	86837

Налог на прибыль организаций

Доходы в консолидированном бюджете РФ от налога на прибыль организаций в 2005-2013 гг изменялись хаотично. Наиболее точно отражает динамику поступлений от этого налога кривая y = -0,4432*x+7,0033 при этом коэффициент детерминации равен R² = 72,81% (Рисунок 2).

При этом стандартное отклонение равно 1,34%.

Спрогнозируем поступление в консолидированный бюджет РФ доходов от налога на прибыль организаций в 2014 – 2016 гг.

Таблица 4 Прогнозные значения дохода от налога на прибыль организаций в 2014-2015 гг.

Год	% к ВВП	С учетом стандартного отклонения				ВВП, млрд.руб
		Нижняя граница		Верхняя граница
		% к ВВП	млрд. руб	% к ВВП	млрд. руб
2014	2,5713	1,2313	902,72759	3,9113	2867,5695	73315
2015	2,1281	0,7881	627,80046	3,4681	2762,6884	79660
2016	1,6849	0,3449	299,50081	3,0249	2626,7324	86837

   Произведенные расчеты показали, что практически по всем доходообразующим налогам ожидается положительная динамика поступления в бюджет страны, исключение составляет лишь налог на прибыль организаций.

   Таким образом, прогнозирование налоговых поступлений – это одна из важнейших и необходимых функций государственных органов. Без предварительной оценки налоговых доходов в бюджет страны не возможно составление бюджета, а значит нельзя планировать его расходную часть, что впоследствии может подорвать экономику страны.

 

Список литературы

1.      www.gks.ru
2.      Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145 – ФЗ// http://www.consultant.ru/
3.      Основные направления бюджетной политики на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов. URL: http://base.consultant.ru/
4.      Основные направления бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов. URL: http://base.consultant.ru/
ФЗ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» // http://www.consultant.ru/