СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В современных государствах малый бизнес занимает существенную часть сектора экономики, который реально обеспечивает экономическую безопасность страны, граждан, а также обеспечивает новые рабочие места, а в последнее время способствует инновационным процессам в области промышленности страны. Главной задачей любого государства в области налоговой политики является соблюдение фискальных интересов страны с одной стороны, и с другой сформировать налоговую систему, которая будет способствовать развитию малого и среднего бизнеса в стране. Это будет способствовать новым импульсам инвестиционной активности, усиливать мотивацию роста доходов и отказываться от теневой экономики, будет стимулировать и развивать высокие технологии.

В Российской Федерации наметилась тенденция к увеличению роста количества организаций и индивидуальных предпринимателей, что изменяет структуру малого бизнеса, а значит, появляется необходимость обратить внимание на проблему реформирования действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей  и организаций.

Для поддержки малого среднего бизнеса разработаны льготные специальные налоговые режимы. Роль ЕНВД заключается в формировании эффективно- благоприятного налогового климата. Во-первых, при введении данного режима хозяйствующий субъект попадает в более прозрачную нормативно-правовую среду, так как более упрощенная система оформления налоговой документации и простота исчисления налога. Во-вторых, данный режим не привязан с финансово-экономическим результатом экономического субъекта, что позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, субъект налога, который только что начинает свой бизнес, заранее может определить сумму единого налога, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

Последние изменения в налоговом законодательстве поставили многих индивидуальных предпринимателей перед выбором: какому специальному налоговому режиму отдать предпочтение. В результате изменений единый налог на вмененный доход получил статус добровольного налогового режима и просуществует только до 1 января 2018 г., существенно откорректирована упрощенная система налогообложения, а главное–    введен в действие новый льготный налоговый режим в виде патентной системы налогообложения (ПСН), которая призвана служить достижению четырех основных целей: привлечение населения к самозанятости; легализация малого бизнеса; пополняемость бюджета; поступление средств во внебюджетные фонды [2].

Каждый налогоплательщик сам решаем, какой режим налогообложения ему выгоднее применять в 2016 году. Для удобства мы проанализируем режимы налогообложения. В анализе представим сравнение параметров единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и других режимов, влияющих на выбор предпринимателя между этими системами и обычной системой налогообложения, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1. Сравнение режимов налогообложения для применения в 2016 г.

Из таблицы видно, что из приведенных сравнительных параметров большинство приводит

Обратите внимание, что компании могут совмещать УСН с ЕНВД. , а ИП могут совмещать УСН с ЕНВД и патентом (причем при желании одновременно и с ЕНВД, и с патентом). ЕСХН нельзя совмещать с УСН. Общий режим нельзя совмещать с УСН. Общий режим можно совмещать с ЕНВД.

Общий режим налогообложения самый невыгодный. Потому, что на нем нужно платить налог на прибыль, и кроме того, нужно платить НДС. Также плательщики налога на прибыль дополнительно платят налог на имущество и акцизы с подакцизных товаров.

ИП вместо налога на прибыль платят НДФЛ, остальные налоги для ИП остаются — НДС, налог на имущество, акцизы.

Отчетность на общем режиме самая сложная. Декларация по налогу на прибыль сдается раз в год. Помимо декларации по прибыли сдаются ежеквартальные расчеты. Кроме того, сдается декларация по НДС раз в квартал. Без специальных знаний заполнить такую отчетность не получится, поэтому придется нанимать бухгалтера, и не одного. А это расходы. Переходить на общий режим нужно только в том случае, если учет ведет бухгалтер и если бизнес большой. В отдельных случаях компания и ИП просто обязаны перейти на общий режим. Например, если бизнес нельзя перевести на остальные режимы налогообложения в силу закона.

Поэтому если компания или ИП может по закону работать на других режимах налогообложения, то лучше выбрать их, а не общий. Общий нужно использовать, только если нет другого выхода или если бизнес большой.

Упрощенная система налогообложения (УСН) созданная специально для малого бизнеса и ИП. Применять ее могут компании и ИП, которые соответствуют определенным критериям. Особенности УСН следующие - компания или (ИП) может выбрать, объект налога: с доходов или с доходов за вычетом расходов. Если с доходов, то тогда нужно платить налоги с доходов без вычета расходов. Ставка будет 6%. А если с доходов за вычетом расходов, то ставка будет 15%.

Регионы могут снижать ставки 6 и 15%. Выбор объекта остается за налогоплательщиком. ИП на упрощенке сдает декларацию по УСН (раз в год). Платить НДС и налог на прибыль упрощенцам не нужно. В некоторых случаях упрощенец платит налог на имущество с дорогой недвижимости.

При упрощенке можно нанимать до 100 человек персонала. Кроме того, при численности работников от 25 человек отчетность в ФСС и ПФР упрощенцы должны сдавать только в электронном виде.

Единый сельхоз налог (ЕСХН) — плюсы и минусы. ЕСХН это налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Это продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Индивидуальные предприниматели и компании, производящие сельскохозяйственную продукцию, вправе применять ЕСХН. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН. Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%. Поэтому если ИП или юридическое лицо занимается сельским хозяйством, ему выгодно перейти на ЕСХН. Но для перехода на ЕСХН нужно, чтобы доход от сельскохозяйственной деятельности был не менее 70% в общих доходах.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим. Его особенность в том, что налог платиться не с реальных доходов, а в тех, которые установлены Налоговым кодексом для вашего вида деятельности [1].

Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП и компаниям, реальные доходы которых очень высоки. Например, вам установлен вмененный налог в размере 100 000 руб. А ваши доходы за вычетом расходов — 5 млн. руб. Понятно, что перейдя на ЕНВД вы только выиграете. Ведь если вы, к примеру, с 5 млн. руб. заплатите налог по УСН 15%, это уже будет 750 000 руб. При ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Также плательщики ЕНВД вправе отказаться от ККТ.

Патент еще один удобный режим налогообложения — патентная система налогообложения. Его могут применять только ИП. Компаниям запрещено. Для перехода на патент ИП нужно просто купить патент. И дальше все, что он заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается. Но перейти на патент могут не все индивидуальные предприниматели. А только те,  кто применяет определенные виды деятельности. Кроме того, индивидуальные предприниматели на патенте может нанять не более 15 работников, что не всегда удобно. А для работы в нескольких регионах нужно купить несколько патентов. Введение патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей при прочих равных условиях позволит не только значительно снизить налоговую нагрузку, но и увеличить чистый доход предпринимателя, а, следовательно, является наиболее эффективной по сравнению с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В заключение следует отметить, что в данный момент времени сложно спрогнозировать, насколько ЕНВД облегчит жизнь индивидуальным предпринимателям или бизнесменам. Для регионов страны он является одним из финансовых инструментов, с помощью которого исполнительные органы власти смогут переводить на эту простую форму налогообложения приоритетные виды деятельности, устанавливать дифференцированную базовую доходность. Кроме того, перераспределение налоговых отчислений в большей мере в местный бюджет позволит муниципалитету более внимательно относиться к сфере малого бизнеса. А для эффективного результата должно пройти немного времени  и провести налоговые реформы и совершенствования ЕНВД.

Список литературы

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации, Части 1 и 2. – М: Проспект [Текст], 2016.  –832 с.

2.                  Федеральная Налоговая Служба РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступ а: http:// www.nalog.ru.