ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОВРЕМЕННЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

PECULIARITIES OF USING MODERN TAXATION TREATMENTS AT COMPANIES

Chureeva Irina

 Federal State Budget Educational Institution

Higher Education "Moscow State Technological University" STANKIN ", Moscow

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается актуальная тема использования современных режимов налогообложения. Поднимается один из наиболее острых вопросов для каждого предприятия: существует ли универсальная налоговая система? Также приведены некоторые особенности систем, осуществлен сравнительный анализ налоговой базы для каждой из систем, входящих в специальный режим. Выделены критерии выбора варианта налогообложения. И, наконец, сформулированы обобщенные рекомендации по принятию решения.

Ключевые слова: налог, налоговый режим, налоговая система, налогообложение.

ANNOTATION

This article deals with actual topic using modern tax treatment. One of the most pressing issues for each company is raised: Do we have a universal tax system? Some features of system are also given. Comparative analysis of the tax base is made for each system that was included in the special regime. There are also given some criteria for choosing tax option. And finally, some recommendations for making a decision are formulated.

Keywords: tax, tax treatment, tax system, taxation.

Каждый хозяйствующих субъект на всем протяжении своей экономической деятельности сталкивается с проблемой налогообложения. Предприятиям необходимо сделать выбор: какой режим налогообложения использовать. Сложность принятия решения обуславливается широким вариативным рядом систем, входящих в режимы. Вполне естественно, что каждая организация стремится оптимизировать свои расходы и снизить налоговое бремя. Но существует ли универсальная система, позволяющая любому предприятию снизить уровень налогов?

Необходимо отметить, что данная тема является актуальной ввиду высокого влияния налоговых расходов на величину прибыли и денежных потоков компаний. В связи с этим необходимо рассмотреть современную практику налогового учета. Итак, существуют два режима налогообложения: общий и специальный. Использовать общий налоговый режим могут любые предприятия и хозяйствующие субъекты, однако такая система налогообложения не всегда является выгодной для малого бизнеса ввиду повышенной налоговой нагрузки, включающей, например, уплату НДС. Именно поэтому особое внимание необходимо уделить специальному режиму.

В      первую      очередь      необходимо      отметить,      что      к      специальному      режиму      относят:

1.   «упрощенную систему налогообложения (УСНО);

2. патентную систему (ПСНО);

3. систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

4. систему налогообложения, представляющую собой единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

5. система при соглашении о разделе продукции» (2, с.10).

Последний из приведенных ниже режимов используется крайне редко, поэтому рассматриваться в данной статье не будет. Каждая из вышеперечисленных систем имеет свои особенности, условия применения и ряд требований, которым должно соответствовать предприятие, планирующее использовать специальный режим. Так, например, упрощенная система налогообложения имеет ограничения по размеру доходов при переходе на данную систему и при ее использовании, ограничение по участию в уставном капитале других предприятий, ограничение по количеству персонала, лимит остаточной стоимости основных средств и нематериальных  активов.  Среди запретов  можно выделить:  запрет на переход на «УСНО» для компаний, имеющих филиалы и представительства, запрет на совмещение «УСНО» и единого сельскохозяйственного налога. Необходимо отметить, что существуют существенные различия и по определению налоговой базы по каждой из систем (см. табл.1).

Таблица 1  

Налоговая база систем специального режима

Таким образом становится понятно, что каждая отдельная организация не может использовать абсолютно любой режим.

Выбор конкретного варианта налогообложения зависит в первую очередь от следующих критериев:

•                   размера бизнеса;

•                   вида деятельности предприятия;

•                   организационно – правовой формы компании.

Исходя из выше  приведенных критериев, можно сформулировать обобщённые  рекомендации по выбору режимов для хозяйствующих субъектов:

1.        Для крупного бизнеса наиболее подходящим является Общий режим налогообложения. Основные экономические выгоды при этом можно получить за счет принятия НДС к вычету, в случае, когда организация сотрудничает с компаниями, являющимися плательщиками НДС.

2.        Если деятельность, которой занимается хозяйствующий субъект, входит в перечень разрешенных видов деятельности на территории данного муниципального образования, то предприятие может использовать систему Единого налога на вмененный доход.

3.        Если организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, то для такого случая существует Единый сельскохозяйственный налог.

4.        Индивидуальные предприниматели могут выбрать для себя Патентную систему.

5.        Упрощенную систему налогообложения используют небольшие компании с не превышающей установленный лимит доходностью.

Подводя итог, можно сделать вывод, что не существует одной универсальной системы, позволяющей любому предприятию снизить свое налоговое бремя. У каждой системы есть свои особенности и каждому предприятию необходимо выбрать режим, критерием которого организация удовлетворяет.

Список литературы

1.        Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ : Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г.

2.        Сивков Е.В. Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН. Как выжать максимум!– М.: Евгений Сивков, 2014. – 226 с.

List of literature

1.        Tax Code of the Russian Federation part 2 from August 5-th, 2000 The Federal Law № 117: Passed by the State Duma on July 19-th, 2000.

2.        Sivkov E.V. Special tax regimes: USOU, UTII, ESO, ESKH. How to reach the maximum! - M .: Evgeni Sivkov, 2014. – 226 pg.