АНАЛИЗ МАСШТАБОВ И СТРУКТУРЫ УКЛОНЕНИЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговые правонарушения и преступления нельзя признать принципиально новым общественно опасным явлением для России. В различные времена в той или иной степени велась борьба с уклонениями от уплаты на- логов, которая в отдельные годы приобретала достаточно острый характер, например, в 1992 году по РСФСР за уклонения от государственных повинностей и налогов были осуждены 20 572 человека. Эти цифры до сих пор являются самыми высокими в истории отечественного налогообложения.36

По оценкам специалистов, становление современной российской налоговой системы сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений и правонарушений, так в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей государство ежегодно недополучает от 30 до 40 % налоговых доходов. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления налогов в государственную казну.37

Судить об истинном состоянии налоговых правонарушений и преступлений позволяют следующие показатели:

-    мимо налогообложения, по оценкам экспертов, проходит примерно 30% всего национального дохода страны;

-   теневой рынок — индикатор потерь бюджета, оценивается в 50-100 млрд. долл.;

-   вывоз капитала за рубеж достигает 20 — 25 млрд. долл. в год;

-   фирмы однодневки составляют больше половины ежегодно регистрируемых юридических лиц;

-   7 — 8% занятых в российской экономике — это нелегальные трудовые мигранты;

-   арендные платежи за жилье на 65-80% скрыты о налогообложения;

-   коррупционный доход чиновников достигает, по экспертным оценкам, 30-40 млрд. долл.

Все эти цифры,  сопоставимые с  доходной частью государственного  бюджета и объемом ВВП, свидетельствуют о массовом характере уклонений от уплаты налогов.

По данным ФНС РФ, наибольшие риски налоговых правонарушений возникают у налогоплательщиков, которые осуществляют закупки или поставки товаров (работ, услуг) через цепочку посредников, часть которых оказываются «фирмами-однодневками». Самые крупные претензии по такому основанию были предъявлены ГК «Эльдорадо» (14 млрд. руб.), ОАО «Московский НПЗ» (1,3 млрд. руб.), ЗАО «Связной» (1,2 млрд. руб.), ЗАО «МИ-АН» (1 млрд. руб.), ЗАО «Москва — Макдоналдс» (160 млн. руб.) и ООО «Арбат Престиж» (5 млн. руб.). Все эти компании подозреваются ФНС РФ в уклонении от уплаты налогов путем использования фирм- посредников, не исполнявших свои обязательства перед бюджетом и не сдававших финансовую отчетность, генеральных директоров которых оказалось невозможно найти. Этим фирмам доначислены НДС и налог на прибыль, выставлены штрафы, кроме того, над руководителями компаний нависла угроза лишения свободы до 6 лет по обвинению в уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах (часть 2 ст. 199 УК РФ).

Анализ статистических данных МВД РФ по уголовным делам в сфере налогообложения за первое полугодие 2013 г. и 20014 г. показывает рост преступлений в сфере уклонения от уплаты налогов с организаций, неисполнения обязанностей налогового агента, уклонения от уплаты налогов с физических лиц. Рост преступлений, связанных с легализацией денежных средств, оказался незначительным — всего на 1,7% больше.

Таблица 1 Статистические данные о движении дел, возбужденных по ст. 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство»

Таблица 2 Статистические данные о движении дел, возбужденных по ст.174 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретённых другими лицами преступным путем»

Таблица 3 Статистические данные о движении дел, возбужденных по ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций»

Приведенные данные свидетельствуют о том, на протяжении последних трех лет сохраняется снижение доли уклонений от уплаты налогов (20 — 30%). Происходящее можно объяснить значительным повышением размера МРОТ при заметном отставании реальных доходов населения. Еще одним фактором, сужающим круг нарушителей закона является то, что значительная часть предпринимателей уплачивают единый налог на вмененный доход. В последующих периодах можно прогнозировать сохранение этой тенденции.

Уклонение от уплаты налогов представляет собой способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога (налогов) или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства. При этом умышленным считается деяние (действие или бездействие), совершенное лицом осознано, которое желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких деяний.

Так, по состоянию на 1 января 2012 года налоговая задолженность в консолидированный бюджет РФ составила 1125,8 млрд рублей, что по оценкам экспертов составляет от 20 до 30 % законно установленных налогов и сборов. Это является крайне негативным экономическим фактором и серьезной проблемой, ограничивающей объем финансовых ресурсов страны. Масштаб уклонения от уплаты налогов в РФ по различным оценкам составляет до 10 % ВВП. [6] Следует отметить, что уклонение от уплаты налогов сопутствует всем видам теневой деятельности, а для большинства экономических субъектов оно является основным побудительным мотивом участия в теневой экономике. Согласно статистическим данным величина выявленных налоговых преступлений в России сокращается. Так, в 2011г. по сравнению с 2000 г. произошло сокращение налоговых преступлений по ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налога» на 83,8 %, по ст.199 «Уклонение от уплаты налогов организации» — на 84 % (Рисунок 1). На сегодняшний день, назрела острая необходимость в правовом сотрудничестве России и европейских стран в борьбе с уклонением от уплаты налогов. В качестве мер, которые необходимо предпринимать в рамках международного сотрудничества по борьбе с уклонением от уплаты налогов, можно выделить информационный обмен между странами; обязанность идентификации; свободный доступ сотрудников органов внутренних дел для выезда или въезда в зарубежные страны по делам данной категории.

Список литературы

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Справочная правовая система Консультант Плюс

2.     Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Справочная правовая система Консультант Плюс

3.     Буров В. Ю.   «Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства   как форма проявления теневых экономических отношений»

4.     Голубчикова, С. А. «О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов» // Налоговый вестник № 4, 2008. — 45–49 с.