04 января 2016г.
На территории РФ действует следующий перечень льгот для людей с ограниченными возможностями:
- ежемесячные денежные выплаты, сумма которых зависит от группы инвалидности;
- специальные пенсии по инвалидности (в 2014 году средний размер такой пенсии составил 7 553 рублей);
- набор социальных услуг (социальный пакет) на лекарства, путевки в санаторий, проезд до санатория (при наличии рецептов и медицинских показаний от врача);
- льготы в сфере образования. Инвалиды I и II группы имеют право поступать в любые образовательные учреждения вне конкурса, а также получать стипендию;
- скидка не менее 50% с квартирной платы (в домах государственного, муниципального и общественного жилищного фонда) и оплаты коммунальных услуг;
- льготный проезд на транспорте общего пользования (кроме такси и маршрутных такси) городского и пригородного сообщения.
В Москве и московской области данный перечень расширен, он включает:
- социальное такси;
- бесплатный проезд на общественном транспорте;
- технические средства реабилитации (коляски, ходунки, протезы);
- бесплатное посещение раз в год в течение месяца реабилитационных центров;
- право на работу. Инвалиды I, II и III групп имеют право на работу по имеющейся у них специальности. Если у человека с ограниченными возможностями не получается найти самостоятельно найти себе место, он может обратиться в Федеральную службу по труду и занятости. В этой организации ему помогут подобрать вакансию;
- оказание услуг социальными работниками. Однако они предоставляются только одиноким инвалидам I группы.
Кроме социальных льгот людям с ограниченными возможностями предоставляются и налоговые льготы.
В основе налогообложения в Российской Федерации лежит принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам. Налоговые льготы реализуют данный принцип, уменьшая налоговое бремя людей с ограниченными возможностями. Однако система льгот настолько усложнена, что зачастую отдельные нормы или дублируют друг друга, или взаимно противоречат.
Налог на доходы физических лиц. Стандартные налоговые вычеты в размере:
· 3000 рублей:
- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах в Чернобыльской АЭС;
- ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших в 1957-1968 гг непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии 1957 году на производственном объединении «Маяк»;
- инвалиды Великой Отечественной Войны;
- инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
· 500 рублей:
- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.
Согласно ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ некоторые доходы инвалидов:
- суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;
- суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, а также суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание медицинских услуг инвалидам. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями;
- суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов.
Доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по следующим основаниям за налоговый период:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, а также оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
- возмещение (оплата) работодателями инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. В данном случае освобождение от налогообложения предоставляется только при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов, и назначения лечащего врача.
В пределах 10 000 рублей за налоговый период не облагаются НДФЛ помощь, а также подарки, которые получены инвалидами Великой Отечественной Войны, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной Войны.
Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. В подпункте 3 п.1 ст.58 № 212- ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов. Среди них работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы.
Пониженные тарифы применяются также в отношении выплат и вознаграждений для:
- общественных организаций инвалидов;
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность работников-инвалидов составляет не менее 50% от общего числа работников, а также доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат – не менее 25%;
- учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Если организация полностью соответствует вышеуказанным требованиям, но при этом производит или продает подакцизные товары, минеральное сырье, другие полезные ископаемые, а также товары, отраженные в перечне Постановления Правительства Российской Федерации от 28 сентября 2009 года №762, то такая организация пониженные тарифы применять не имеет права.
В письме Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 года № 1977-19 разъясняется, что страхователь имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность. Если в результате освидетельствования инвалидность работника не подтверждена, то он теряет право использования пониженных тарифов страховых взносов с 1-ого числа месяца, в котором истек срок действия старой справки.
В статье 2 № 323-ФЗ «О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 гг» от 2 декабря 2013 года установлено, что данные страховые взносы уплачиваются в размере 60% от основных страховых тарифов индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах работникам, являющимися инвалидами I, II и III группы.
Транспортный налог. Согласно подпункту 2 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом обложения легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами. Однако транспортный налог – это региональный налог, следовательно, субъекты РФ вправе расширить льготы по данному налогу, в том числе по интересующей нас тематике. Например, в Законе г. Москвы №33 «О транспортном налоге» от 9 июля 2008 года освобождают от уплаты данного налога одно транспортное средство инвалида Великой Отечественной Войны, инвалида боевых действий, инвалида I и II группы, попечителя детей-инвалидов, а также физического лица, ставшего инвалидом в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Налог на имущество физических лиц. Согласно статье 4 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 9 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» инвалиды I и II групп, инвалиды с детства освобождаются от уплаты данного налога.
Государственная пошлина. Согласно главе 253 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица – инвалиды Великой Отечественной Войны, инвалиды I и II группы, а также общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков – по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, арбитражными судами, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.
Инвалиды I и II группы освобождаются от уплаты государственной пошлины на 50 процентов по всем видам нотариальных действий. А общественные организации инвалидов - в полном объеме.
Налог на прибыль организации. Согласно подпункту 38 п.1 ст. 264 НК РФ организации, использующие труд инвалидов вправе включить в состав прочих расходов средства, направленные на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Условием включения таких затрат в прочие расходы является среднесписочная численность работников-инвалидов, которая должна составлять не менее 50% от общего числа работников, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат – не менее 25%.
В подпункте 38 п.1 ст. 264 НК РФ представлен перечень целей социальной защиты инвалидов:
- улучшение условий и охраны труда инвалидов;
- создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
- обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
- изготовление и ремонт протезных изделий;
- приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак- проводников);
- санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;
- защита прав и законных интересов инвалидов;
- мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);
- обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);
- приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов;
- приобретение и распространение среди инвалидов видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
- взносы, направленные организациями, использующими труд людей с ограниченными возможностями, общественным организациям инвалидов на их содержание.
Согласно подпункту 392 п.1 ст.264 НК РФ общественные организации инвалидов могут включить в состав прочих расходов потраченные денежные средства на вышеуказанные цели и на осуществление своей уставной деятельности.
Организации, в которых работают люди с ограниченными возможностями, согласно п. 23 ст. 255 НК РФ имеют право включить в расходы на оплату труда доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Примером может служить п. 4 ст. 14 ФЗ от 15.05.91 №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» - доплата до размера прежнего заработка инвалиду, подвергшемуся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, при переводе его по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу.
Налог на добавленную стоимость. Не подлежит налогообложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ (пп.1 и пп.3 п.2 ст. 149 НК РФ):
- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- услуг, оказываемых инвалидам;
- услуг по уходу за инвалидами, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;
А также согласно пп.2 п.3 ст.149 НК РФ на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС:
- реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ от 22 ноября 2000 года №884 по представлению общероссийских организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, созданными инвалидами.
Налог на имущество организации и земельный налог. Согласно пункту 3 ст. 381 НК РФ и пп.5 ст. 395 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущества и земельного налога:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- учреждения, собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Согласно пункту 5 ст.391 НК РФ налоговая база земельного налога может уменьшаться на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. К данным налогоплательщикам относятся инвалиды I, II и III группы, установленные до 1 января 2004 г., инвалиды с детства, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, а также физические лица, ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Однако часто человек, для которого предназначены данные льготы, просто не знает, что они существуют, на какие из них имеет право именно он и что нужно сделать, чтобы воспользоваться ими. Это происходит вследствие правовой неграмотности, а также несистемного характера предоставления данных льгот, что является причиной затруднения в их применении на практике.
Необходимо отметить, что в последнее время появилась тенденция к росту информирования данной категории людей в центрах социальной защиты, а также на их сайтах в интернете. Кроме этого в местных обществах инвалидов созданы вакансии операторов, в обязанности которых входит представление информации людям с ограниченными возможностями по всем интересующим их вопросам.
В целом, в настоящий момент в Российской Федерации условия жизни для людей с ограниченными способностями изменяются в лучшую сторону. Во все новые проекты жилищной инфраструктуры внесены изменения для комфортного проживания инвалидов: пандусы, расширенные дверные проемы и кабины лифтов, квартиры на первых этажах, специально выделенные места парковок личного автотранспорта. Улицы городов постепенно модернизируются под «безбарьерную среду»: отсутствие бордюров в местах перехода дороги, оборудование светофоров звуковой сигнализацией, укладка тротуарных плит с указанием направления движения для слабовидящих граждан.
Но вместе с тем не стоит забывать и о старом жилищном фонде. Эти дома нельзя переоборудовать под комфортное проживание инвалидов по техническим причинам (узкие коридоры, маленькие комнаты, отсутствие лифта). Остается нерешенной проблема трудоустройства людей данной категории. В итоге инвалид не может самостоятельно улучшить свой быт, а у государства нет достаточных средств, в этом им помочь.
Однако затронутая мной проблема является комплексной. Ведь создание благоприятных условий для жизни людей с ограниченными возможностями зависит не только от государства, налоговой политики, социальной защиты, но и от нас самих – людей физически здоровых.
А правы ли мы, называть их инвалидами? Это обычные люди, просто чуть – чуть другие. Возможно, у них и есть определенные физические недостатки, но это вовсе не означает, что в чем-то ином они не преуспели больше нас.
Ни в коем случае не стоит забывать, что любой из нас, может стать в определенный момент человеком с физическими ограничениями, и тогда ему придется столкнуться со всеми теми трудностями, что испытывают люди данной категории в условиях нашего общества.
Список литературы
1. Закон г.Москвы «О транспортном налоге» №33 от 9 июля 2008 года;
2. Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 9 декабря 1991 года;
3. Налоговый кодекс РФ, часть 2: федеральный закон РФ от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ: принят Государственной Думой 19 июля 2000 года: одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года;
4. Письмо Минздравсоцразвития России «О порядке определения момента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов» от 22 июня 2010 года № 1977-19;
5. Федеральный Закон «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» №1244-1 от 15 мая 1991 года.
6. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ от 24 июля 2009 года;
7. Федеральный закон «О страховых взносах
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 гг» № 323-ФЗ от 2 декабря 2013 года;
